Правовые аспекты учета представительских расходов

Деловые переговоры, встречи, визиты, выставки и конференции – все это требует от современных бизнесменов определенных расходов. Действующее законодательство РФ допускает уменьшение налоговой базы на затраты, цель которых соответствует понятию представительских. Однако на практике далеко не все перечисления признаются обоснованными и необходимыми. Инспекторы нередко отказывают в зачете таких платежей. Спорить с налоговой службой или отказаться от включения некоторых затрат в расчет!

Что понимают под представительскими расходами?

Налоговый кодекс России четко определяет состав затрат, которые допускается учитывать в категории представительских. К таковым относят оплату:

 • билетов на поезд, самолет, автобус или иной транспорт;

 • деловой трапезы (обслуживание в кафе, ресторане, специализированном заведении);

 • организации конференции, обсуждения;

 • наглядных материалов, услуг специалистов, переводчиков и PR-менеджеров.

Попытки бухгалтеров включить в состав представительских расходов затраты на организацию отдыха, проведение оздоровительных процедур или развлечения, как правило, оказываются неудачными.

Бизнесменам следует помнить также о том, что общий объем таких затрат не может превышать 4 процентов от фонда оплаты труда. Нормирование является обязанностью налогоплательщика, поэтому отклонение от установленного показателя является нарушением.

Как быть с остальными издержками?

В судебной практике часто встречаются дела об оспаривании решений налоговых инспекций, касающихся исключения ряда представительских расходов. Анализ арбитражных споров отражает расхождения официальной позиции судов и ФНС РФ.

Если инспекторы не считают представительскими затраты на получение виз, проживание деловых партнеров в гостиницах, то служители Фемиды относятся к вопросу менее формально. Отсутствие указанных расходов в перечне статьи 246 Налогового кодекса РФ не является причиной для исключения.

Суды переходят на сторону налогоплательщиков все чаще, используя общее представление о затратах, учитываемых при расчетах с бюджетом. Спорные траты относят к обоснованным.

В завершение следует отметить, что отклонятся от перечня представительских расходов, указанных в Налоговом кодексе РФ, рекомендуют только бизнесменам, готовым отстаивать свою правоту в суде.